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欧宝nba直播:一文说清“加计抵减10%”VS“加计抵减15%”

作者:欧宝nba直播在线直播 出处:欧宝odbo官网

  《财政部 税务总局公告2022年第11号 关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》

  现有的增值税加计抵减优惠有两个政策:一个是加计抵减10%,一个是加计抵减15%。有朋友问到了两个政策的适用范围、内容的区别是什么,为大家整理了一下。

  《财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》:

  自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

  生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

  ①邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

  ②电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

  ③现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

  ④生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

  《财政部 税务总局公告2019年第87号公告 关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》:

  2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。

  生活服务是指:为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

  按照允许抵减的税额,借记“应交税费——应交增值税(加计抵减)”,贷记“主营业务成本”、“固定资产”、“库存商品”、“工程施工”等科目。

  【例】某新开业酒店一般纳税人,2022年1月-3月的累计收入额全部为提供酒店住宿服务所取得的。

  2022年4月,一般计税项目得销项税额为120万元,进项税额100万元,上期留抵税额10万元。同月对外出租空余房产,适用简易计税项目,销售额100万元(不含税价),征收率5%。

  根据政策,2019年4月1日后设立的纳税人,其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。该酒店属于“提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%”的纳税人,可以适用加计抵减政策。

  1、只有增值税一般计税项目才可以享受增值税进项税额的抵减,在增值税申报表中需要分别填列一般计税项目和简易计税项目。所以,有一般计税项目又有简易计税项目时,会计上一定要分别核算。

  2、按照现行规定,会计上如果没有及时计提加计抵减额,可以在执行期限内补充计提加计抵减额,无需追溯调整。



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